生産緑地の固定資産税はどう変わる？解除時の負担や税制特例も解説

都市部で土地を所有する際、生産緑地の指定有無は将来の税負担に直結する大切なポイントです。
固定資産税が軽減される特例がある一方で、解除後は税額が大幅に上がる可能性もあるため注意が必要です。
本記事では、生産緑地における固定資産税の仕組みや解除時の影響、税制特例消失時の対応策について解説いたします。

生産緑地における固定資産税の軽減

生産緑地では、一般の市街化区域内農地と異なり「農地評価」に基づいた課税が適用され、固定資産税が大幅に軽減されます。
また、農地評価は宅地並評価に比べて低く設定されており、課税額は大きな差が生じるでしょう。
固定資産税の算出は、「課税標準額×負担調整率×税率」という計算式でおこなわれますが、生産緑地の場合は課税標準額自体が低く抑えられるため、最終的な税額も低水準となります。
一方で、一般の市街化区域内農地は、「評価額×1/3×税率」という本則課税が適用されるため、農地評価との差が生じやすい仕組みです。
そして、このように、生産緑地として指定されているかどうかは、税負担に直接影響する重要なポイントといえるでしょう。

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生産緑地を解除した場合の固定資産税負担

生産緑地を解除すると、農地評価による課税から宅地並評価への課税に切り替わるため、固定資産税が大幅に上昇します。
ただし、負担急増を避けるため「激変緩和措置」が設けられており、解除後は段階的に税額が引き上げられる仕組みです。
たとえば、1年目は、本来課税額の20%、2年目は40%、3年目は60%、4年目80%と増加し、5年目以降は本来の課税額となります。
このように一定期間は、緩やかな負担増にとどまりますが、最終的には生産緑地指定時と比べて大きな税額差が発生します。
そのため、指定解除を検討する際には、将来的な税負担を見据えた資金計画が求められるでしょう。

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生産緑地の指定解除要件と税制特例消失時の対処法

生産緑地の指定を解除するには、指定から30年が経過したタイミングで市町村へ「買取申出」をおこなうことが基本要件です。
市町村が買取をおこなわない場合には、一定期間を経て民間への売却が可能となります。
また、所有者や主たる農業従事者が病気や死亡などで農業を継続できなくなった場合も、指定解除が認められるケースがあります。
そして、税制特例が廃止された場合には、自治体への買取申出や農業事業者への売却を検討することが有効な手段です。
なお、近年は、生産緑地の一斉解除が進む「2022年問題」も注目されており、早めに対策を講じることが重要です。

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まとめ

生産緑地では農地評価による課税が適用され、固定資産税が大幅に軽減されます。
しかし、指定を解除すると宅地並評価となり、激変緩和措置を経ても税負担は最終的に大きくなります。
税制特例がなくなる場合は、市町村への買取申出や民間売却など、早期に対策を検討することが大切です。
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